报税季又要开始了，由于明年有大幅度的税改，在报2017年的税之余，大家也一定有好多关于2018年度的问题要问您的会计师或报税师，您知道吗，为了服务华裔纳税人美国联邦国税局也有中文网页，提供大家一些基本的税务资讯服务，如果您对美国联邦税务程序不熟悉，不妨到那里了解了解，他们的网址是 https://www.irs.gov/zh-hant/chinese 。

大家有听过“国外账户税务遵守法案（Foreign Account Tax Compliance Act)"吗？此法案针对的是在海外设有账户但没有遵守税法的美国纳税人，法案一方面要求纳税人申报在国外的特定金融账户和资产，一方面也要求各国的金融机构通知美国联邦国税局申报美国人以个人名义或使用其它形式开设的金融账户。在纳税人个人申报方面，纳税人在使用FBAR申报同时也要用Form 8938申报。在金融机构通知方面，为避免美国金融机构依政府规定扣缴它们百分之三十的资产，那些和美国金融机构有生意关系的国外金融机构要根据协议向美国国税局提供特定账户资讯。这些金融机构会提供的资讯包括（1）具美国身份之帐户持有人姓名、地址及纳税人识别码（Taxpayer Identification Number，简称TIN）， （2）帐号， （3）帐户馀额或现值和 （4）全球来源之收入总额或付款总额等。其中全球来源收入包括股利，利息，财产交易所得和其它所得。和美国签订此协议的国家包括中国，台湾及香港等88个国家里超过77000家金融机构。大家可以到以下网址查询详情，http://www.irs.gov/Businesses/Corporations/Foreign-Account-Tax-Compliance-Act-FATCA 。

美国联邦国税局最近发布声明通知大家该局最近接到超过9万件电话诈欺投诉，表示有许多人收到署名国税局人员和大家要求补税的电话。联邦国税局通知，该局绝对不会在没有书面通知的情况下，直接打电话给纳税人也不会在电话里要求大家付款。国税局绝对不会在电话里索取纳税人信用卡或银行卡讯息，要求纳税人用既定的方式付款（譬如信用卡），更不会要求纳税人在电话里即刻付款，而且也不会采取立刻的行政收款行动。在国税局采取行动之前都会和大家做书面通知，请大家注意，不要上当。以下是该则声明， http://www.irs.gov/uac/Newsroom/IRS-Repeats-Warning-about-Phone-Scams 。

编辑提醒大家4月15日是报税的截止日期，如果您需要延期报税，请记得在期限前寄出您的报税延期申请。大家知道吗？ 美国联邦国税局（Internal Revenue Service)对收入在5万8千元以下的纳税人有提供免费报税软体的服务，而对于收入在该金额以上，知道如何填写报税单的纳税人则有提供免费网路报税表格的服务，这两项服务都有包括免费的e-file(网路申报），大家可以在以下国税局的网址查询详情，http://www.irs.gov/uac/Free-File:-Do-Your-Federal-Taxes-for-Free 。在申报联邦所得税之余，大家也别忘记要申报州所得税，科罗拉多州税务局有提供本州居民免费在网路申报州所得税的服务，大家可以到以下州税局的网址查询详情，https://www.colorado.gov/revenueonline/_/#3 。

以下是第三部分美国国税局平面文宣：“纳税人权益服务机构”。

以下是第二部分美国国税局平面文宣：“税务处理过程的基本知识”。

又到了要准备报税的时候了，大家应该已经陆陆续续开始收到和整理报税所需要的资料。资讯网在这个月会提供给大家一系列美国国税局的中文文宣，让大家对报税程序有多一些了解。以下是第一部分平面文宣是“我为何应该付税？”

随着报税季节又将来到，编辑在这里给大家提供一些对新移民实用的税务小常识，供大家参考。不知道大家有没有听过“国外银行和金融账户申报表（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）”呢，绝大多数的人都知道要于F1040个人所得报税单的Schedule B申报自己所有的（包括美国境内和境外）利息和股息收入，而在此申报单的第三部分，就有提及“国外银行和金融账户申报表”。当您符合以下两个条件，您就必须填写此额外的申报表：（1）您有财务利益, 签署权, 或其它(可动用)权力的海外帐户, 及 （2）所有海外金融帐户总值在於任何时候超过$10,000。和个人所得报税单截止日期不同，联邦财政部必须要在每一年的6月30日收到您的“国外银行和金融账户申报表”。除了可能的刑事责任外，漏报这些账户的民事罚金可以从不刻意漏报的1万元以下，到刻意漏报的10万元或账户年中最高餘额的50%，而且是依例课征罚金。所以对于刻意漏报多年的纳税人来说，罚金可以超过账户总值。大家可以和您的报税师或者会计师讨论细节，不要因为一时疏忽而让自己有可能要付巨额的罚金。

随着报税季节的逼近，有蛮多的在这里的留学生询问他们在美国是否有报税义务。 编辑在这里转载美国国税局提供的一些基本的税法常识，让大家了解了解，准备准备。

以下是一些非税法定义居民的报税义务 (基本上包括没有绿卡或入籍的外国人，譬如留学生，拿工作签证，或是其它各式签证的居民)

根据税法，非税法定义的居民是指尚未通过 绿卡测试(Green Card Test)或 居住测试(Substantial Presence Test)的外国人。

（A)谁必须报税呢？

如果您是非税法定义的居民或符合以下任一种情况，您就必须申报所得税:

    （1）税务年度中在美国从事或被认作从事贸易或生意, 但是:
    o 您的收入并非来自在美国经营的贸易或生意;
    o 您没有来自美国来源的收入, 或是
    o 您的收入免缴美国所得税。

    不过, 如果您来自美国来源的收入只有工资一项而且金额少於以下个人免税额, 您可以不必申报所得税:
    o 2011 税务年度 $3,650
    o 2012税务年度 $3,700

    （2）没有在美国从事贸易或生意, 其美国收入的预扣税金额未达应扣缴税额.
    （3）负责为第(1)或(2)项所述之个人申报税表的代表或报税员,
    （4）非税法定义居民遗产或信託的受託人, 或是
    （5）国内信託人或其他人受託看管非税法定义居民的财产可能须按规定为该个人申报及缴纳所得税

如果您是持 "F", "J", "M", 或"Q" 签證在美国暂时居留的非税法定义居民的外国学生, 教师, 或受训人员, 并有美国来源收入时 (例如工资, 小费, 奖助学金, 股息等) 才需申报1040NR表 (或1040NR-EZ表)。

(B)需要申报哪些收入呢？

需要缴交美国所得税的非税法定义居民其收入通常必须分成两类:

   （1） 与美国贸易或生意 有关联的(Effectively Connected)收入

    有关联的收入在扣掉许可的扣除额後依递进税率课税。 税率与美国公民和居民使用的标準相同。 有关联的收入应在1040NR表第一页申报

   （2） 固定、可审定、年度或定期性（FDAP）的美国来源收入

    FDAP收入通常包含间接/无实质管理的投资(Passive Investment)收入, 但理论上它可以包含任一类的收入。 FDAP收入固定以百分之叁十(或更低的条约税率)的税率课徵, 同时此类收入不允许有任何扣除额。 FDAP收入应在1040NR表第四页申报。

(C)需要用哪一种申报表格呢？

非税法定义居民依规定需使用1040NR表申报所得税。 如果符合条件, 您可使用1040NR-EZ简易表。 请参阅1040NR-EZ说明以判定自己是否符合条件。

(D)应该在何时与何处申报呢？

如果您是雇员或自雇人士收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬, 或是您在美国境内有一个办公室或营业处, 您通常必须在您税务年度结束後第四个月的第十五天之内报税. 对於采用年度报税的人来说这通常是指4月15日。

如 果您不是收到需预扣美国所得税的工资或非雇员报酬的雇员或自雇人士, 或在美国境内没有办公室或营业, 您必须在您税务年度结束後第六个月的第十五天之内报税。对於采用年度报税的人来说这通常是指6月15日。请将1040NR / 1040NR-EZ税表邮寄到表格上列出的申报地址。

(E) 任何延长申报时间呢？

如果您无法在截止日前申报税表，您可以在报税截止日前提交 4868表要求自动延长申报时间。

如要申报的各项扣抵或优惠, 您必须及时 (报税截止日後的16个月以内) 申报正确的税表. 非及时申报的税表国税局有权拒绝任何税表上申报的扣抵和优惠。

(F) 离境的外籍人士该做什么呢?

所有外籍人士(但有某些例外情况)在离开美国之前必须申报1040-C表或2063表并取得一份国税局核发的税务离境许可證(sailing permit或departure permit). 您必须在离开美国前向国税局申报以在离境前取得该许可證。

即 使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表 "美国离境外籍人士所得税表" (U.S. Departing Alien Income Tax Return), 您仍需申报美国年度所得税表. 如果您已婚而且您与配偶皆需报税, 您与配偶须分开报税除非两人中有一位是美国公民, 绿卡持有者, 或税法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报税。